销售羊肉套餐会员卡时，如何进行账务处理和返利操作呢？

解答：

一、销售套餐会员卡的账务处理

（一）销售会员卡时

若会员卡充值后可直接消费羊肉套餐，收到款项时的账务处理不同会计准则处理是不一样的。

1.执行《小企业会计准则》

（1）开具不征税发票或收据

借：库存现金/银行存款

贷：预收账款——会员卡充值

（2）开具征税发票

借：库存现金/银行存款

贷：预收账款——会员卡充值

应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税

2.执行《企业会计准则》

（1）开具不征税发票或收据

借：库存现金/银行存款

贷：合同负债——会员卡充值

应交税费——待转销项税额

（2）开具征税发票

借：库存现金/银行存款

贷：合同负债——会员卡充值

应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税

（二）会员实际消费时的账务处理

1.执行《小企业会计准则》

（1）充值时开具不征税发票或收据

借：预收账款——会员卡充值

贷：主营业务收入——羊肉套餐收入

应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税

（2）充值时已经开具征税发票

借：预收账款——会员卡充值

贷：主营业务收入——羊肉套餐收入

2.执行《小企业会计准则》

（1）充值时开具不征税发票或收据

借：合同负债——会员卡充值

贷：主营业务收入——羊肉套餐收入

同时，确认增值税纳税义务：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税

（2）充值时已经开具征税发票

借：合同负债——会员卡充值

贷：主营业务收入——羊肉套餐收入

二、返利操作的账务处理

（一）充值时直接赠送充值金额

比如，若会员卡充值时有赠送金额，如充1000元送200元上卡，会计处理上应将赠送金额分摊到每次消费中作为折扣。例如，客户每次消费100元，实际付款金额为83.3元（100×1000/1200），另外16.7元是商家赠送金额。

会计处理与前述的会计处理一致，只是单独在充值系统中记录。

销售方企业应按照实际收款金额开具发票。

（二）现金返利的账务处理

若返利是直接返还现金，支付返利时：

借：销售费用

贷：银行存款等

（三）实物返利的账务处理

若返利是实物形式，如赠送羊肉套餐或其他商品，支付返利方：

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税等

（四）积分返利的账务处理

可通过会员管理系统设置积分规则，如消费一定金额获得相应积分，积分可兑换现金、礼品或下次消费时抵扣金额。

兑换积分时，根据兑换规则计算返利金额，并相应调整会员账户的积分和余额。