税局返还的个税手续费是含税还是不含税的呢？需要缴纳增值税吗？等2个实务问题－税局返还的个税手续费是含税还是不含税的呢？需要缴纳增值税吗？等2个实务问题

问题一：税局返还的个税手续费是含税还是不含税的呢？需要缴纳增值税吗？

解析：含税的。税局返还的个税手续费对于企业来讲属于含税收入，属于增值税征税范围，需要缴纳增值税。

企业在收到手续费返还时，需进行价税分离，计算增值税。

按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

申报增值税的时候可以按照未开票收入来申报。

账务处理：

借：银行存款

贷：其他收益

（或者营业外收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

注意：执行《企业会计准则》的单位，记入“其它收益”；执行《小企业会计准则》的单位，记入“营业外收入”。这种收益要缴纳企业所得税。

问题二：公司取得购设备的技改补助为政府补助，该补助在企业所得税上按权责发生制分期确认收入还是一次性确认收入？

解析：由于该项补助属于与企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额不挂钩的，应按照收付实现制原则确认收入，企业所得税上一次性确认收入。

注意：

1、企业取得财政补贴，凡是根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

2、企业取得财政补贴，凡是与企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额不挂钩的，应当按照收付实现制原则确认收入。

参考：

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第六条规定：“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”