根据文档内容，总结限售股增值税的税务处理如下：
一、纳税主体
- 企业（单位）：转让限售股需缴纳增值税。
- 个人：免征增值税。
- 合伙企业：需缴纳增值税，并由合伙企业自行申报。
- 资管产品：由管理人按简易计税方法（3%征率）申报缴纳。
二、买入价的确定规则
根据限售股类型及来源确定买入价：
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股改限售股
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以完成股权分置改革后股票复牌首日开盘价为买入价。 -
重大资产重组前已暂停上市的，按复牌首日开盘价确定。 -
新股限售股（IPO形成）
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以首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。 -
涉及同时实施股改和重组的，以股票上市首日开盘价为买入价。 -
重组限售股
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以重大资产重组停牌前一交易日收盘价为买入价；多次停牌的，取最后一次停牌前收盘价。 -
特殊调整
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若按上述政策确定的买入价低于实际成本价，以实际成本价为买入价（国家税务总局公告2020年第9号）。
三、送转股的处理
- 解禁前孳生的送转股：
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买入价与原始限售股类型一致（如新股限售股送转股按IPO价确定）。 - 解禁后孳生的送转股：
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买入价为0（按无偿取得处理）。
四、计算方法
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计算公式：
$$应纳增值税 = \frac{（卖出价 - 买入价）× 转让数量}{1 + 税率} × 税率（6\%或3\%）[1](@ref)$$ -
买入价分摊方法：
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可选择加权平均法或移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内不得变更。 -
盈亏抵减规则：
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当期转让收益与亏损可相抵，年末负差不得结转至下年。
五、特殊情形
- 分批次转让
：需按实际转让股票来源确定买入价。 - 限售股解禁前协议转让：
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实际减持时以交易价格计算税额，避免重复征税。
六、申报与风险提示
- 纳税义务时间
：限售股所有权转移当天。 - 风险点：
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区分买入价与实际成本的差异（如转增股本、配股等）。 -
正确选择分摊方法，避免虚增或低估应税销售额。 -
企业需留存限售股来源、成本等完整资料备查。
政策依据：
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《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） -
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号） -
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）
需结合具体交易背景及限售股性质适用上述规则，确保合规计税。
