股票收益权转让增值税

留言时间：2019-09-27

纳税人所属地 

福建

问题内容 

A公司持有H股票2000万股，成本价为3.5元/股，在可供出售金融资产核算。

（1）2018年12月，A公司将持有的2000万股H股票的收益权以10元/股的价格转让给B公司，B公司按10元/股的价格计入可供出售金融资产-成本核算。（2）2019年9月，A公司将H股票在证券交易系统中通过大宗方式过户给B公司，大宗价格为7.95元/股。

1、A公司在申报9月份增值税时，是按原收益权转让时10元/股的价格对应的收益进行申报增值税 还是按证券交易系统中过户时的大宗价格7.95元/股进行申报增值税？

2、如果A公司按原收益权转让时10元/股的价格申报9月份增值税，那B公司在税务口径可以按10元/股的价格作为成本吗？ 

即假设未来B公司按12元处置H股票，税务口径是否可以按（12-10）确认投资收益缴纳增值税？税务局是否认可10元/股的成本价（有收益权转让时的合同及相关银行流水等作为依据），还是只认可证券交易系统中大宗过户的价格7.95元/股为成本价？

附件 

无附件

答复机构 

福建省税务局

答复时间 

2019-10-12

答复内容 

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据您的叙述，A公司在申报9月份增值税时，应按照股票所有权转让计征增值税，按7.95元/股计算转让收入。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第3款规定：“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！