【20250422  每日一税】

惨：少缴税款8万元，多缴税款4783万元

文/李冼

编者按：2025年04月18日，有同学咨询：企业享受增值税即征即退优惠政策的税务风险？现就该话题试与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【案例】A公司主要生产普通混凝土小型空心砌块（符合gb/t8239—2014技术要求），符合享受增值税即征即退优惠政策的新型墙体材料目录。

2022年3月，A公司被其机构所在地市级税务局稽查局进行例行检查发现，该公司2021年3月预扣个人所得税8万元未按规定申报纳税，作出税务处理决定处追缴预扣未缴个人所得税8万元、加收滞纳金，并处已扣未缴税款8万元1倍罚款。

解析：根据《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）第六条规定：

已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

A公司自2022年4月起，36个月内不得享受本财税〔2015〕73号规定的增值税即征即退政策，即按规定从2022年4月至2025年3月征收增值税9566万元的一半4783万元不予退税。

换言之，A公司少缴个税税款8万元，多缴增值税税款4783万元，太惨了。

一、政策规定

根据《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）规定，纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，享受增值税即征即退50%优惠政策。

（一）享受条件

产品需列入《目录》，且不属于淘汰类、限制类项目或“高污染、高环境风险”产品；且纳税信用等级非C级或D级。

（二）处罚联动机制

因税收、环保违法受处罚（警告或单次1万元以下罚款除外），36个月内不得享受优惠政策。

（三）核算要求

必须单独核算即征即退项目的销售额和应纳税额。

二、税务风险

（一）环保或税收违法处罚导致资格丧失

企业因违反税收、环保法规受到行政处罚（如罚款超过1万元或非警告类处罚），自处罚次月起36个月内不得享受即征即退优惠。

案例01：B资源综合利用企业因未代扣个税被罚款2万元，税务机关暂停其即征即退资格。

（二）纳税信用等级不达标

纳税信用等级为C级或D级的企业，直接丧失享受资格。

（三）未单独核算销售额和应纳税额

若未单独核算即征即退项目的销售额和税额，税务机关将拒绝退税16。

（四）进项税额分摊错误

若未按比例分摊无法划分的进项税额（如软件企业未区分即征即退与一般项目），可能导致退税金额错误，引发补税风险。

（五）政策适用条件动态调整

若企业产品技术标准更新后未及时符合新国标或行业标准，可能被取消资格。

三、实务案例

案例02：环保处罚导致退税资格丧失

2018年7月，江西C能源科技有限公司（以下简称C公司）因新上生产线未事先做好环评，被生态环境局（时为环保局）作出罚款4万元的行政处罚，依据财税〔2015〕78号《通知》规定，自该处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受增值税即征即退政策。

因税务机关未核查到该处罚，C公司一直违规享受增值税即征即退政策。

2020年7月，税务机关对税收风险推送疑点数据进行核查时，要求C公司对该处罚做出说明。

股东李某遂伪造生态环境局的红头文件，出具“C公司2018年度没有违反环境保护的法律法规，没有行政处罚的情况”的证明交至税务机关，后C公司继续享受增值税即征即退政策。

直至2021年下半年被市审计局发现并移送相关违法犯罪线索，税务机关才于2021年9月下发税务事项通知书，追缴C公司自2018年8月1日起已办理的增值税即征即退税款合计人民币3860219.14元。同年9月29日，C公司全额退缴上述税款及滞纳金。

风险点：未主动披露处罚信息、伪造证明，触发刑事风险。

案例03：信用等级影响退税

D企业因纳税信用等级降为C级，次月起被税务机关暂停即征即退资格，需补缴已退税款。

案例04：进项税额分摊错误

软件企业E公司误将专用于研发的电脑进项税额抵扣至一般项目，导致少缴税款6万元，被税务机关要求补税并加收滞纳金。

综上所述，增值税即征即退政策虽能有效降低税负，但企业需严格遵循财税〔2015〕73号等文件的多维度合规要求。实务中，税务风险多集中于环保处罚、信用等级、核算瑕疵等环节，建议企业通过动态合规管理、财务流程优化和跨部门协作，系统性防范风险。