一. 是否存在分红个税风险？

1、若被税务机关认定为“变相分红：  

  根据《个人所得税法》及《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），如果股东长期占用公司资金（超过1年）且无正当理由（如真实借款合同、利息支付等），税务机关可能视为“股息、红利分配”，按**20%税率**补缴个人所得税，并加收滞纳金甚至罚款。

2、关键判定因素：  

  借款是否有合规的书面合同、约定利息及还款期限？  

  股东是否在合理期限内（通常为1年）归还借款？  

  公司是否存在盈利但长期未分配利润，同时股东大额借款？  

  资金流向是否与经营无关（如用于个人消费或投资）？

二. 其他潜在风险

（一）抽逃出资责任（民事/行政/刑事）：  

  根据《公司法》及《刑法》第159条，抽逃出资可能面临：补足出资责任；对公司债务承担连带责任；市场监管部门的罚款（抽逃金额5%-15%）；情节严重的，可能涉嫌犯罪。

（二）企业所得税风险：  

若股东借款未支付利息，税务机关可能核定利息收入，要求公司补缴企业所得税（视同关联交易调整）。

（三） 建议解决方案

1. 合规化处理借款：  

(1)签订书面借款协议，约定合理利息（不低于同期银行贷款利率）；  

(2)在1年内归还，避免长期挂账。

2. 补足注册资本或转为分红：  

 (1)若资金实际用于经营，可通过合规票据（如采购合同、费用发票）冲抵其他应收款；  

(2) 若无法归还，建议通过股东会决议明确资金用途（如分红），并依法代扣个税。

3. 自查整改：  

 (1)梳理账务，区分借款与分红性质；  

(2) 咨询专业税务师或律师，评估历史挂账风险。

四、总结

长期挂账股东借款可能被税务机关认定为变相分红，需补缴20%个税。建议尽快合规化处理（如归还借款或完善协议），避免法律和税务风险。如已存在历史问题，建议通过专业机构协助整改。