处罚主体名称

惠州市高赋帅文化传媒有限公司

决定书文号

惠税稽罚〔2025〕12号

处罚种类

罚款

处罚事由

扣缴义务人不履行代扣代缴义务，应扣未扣、应收而不收税款，进行虚假纳税申报

处罚依据

（一）虚开增值税专用发票进行偷税根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”、第三十五条第一款“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”、国家税务总局广东省税务局关于修订《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》的公告（国家税务总局广东省税务局公告〔2021〕2号）第六条“税务机关实施行政处罚，应当根据本办法，按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》执行”及《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》第27项“违法程度：严重，违法情节：虚开发票金额在100万元（不含本数）以上的。处罚基准：没收违法所得，并处30万元以上50万元以下罚款”的规定，你（单位）让他人为自己虚开增值税专用发票金额226,275,682.00元，最高可处以50万元罚款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”、《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》第45项“违法程度：一般，违法情节：纳税人配合税务机关检查，但不缴或者少缴税款占应纳税款10%以上（不含本数）的。处罚基准：处不缴或者少缴的税款0.5倍以上1倍以下罚款。”的规定，你（单位）2022年至2024年共计少缴增值税12,808,060.82元、城市维护建设税607,461.65元、企业所得税7,142,853.05元，可按偷税处以少缴税款百分之五十的罚款10,279,187.92元（增值税12,808,060.82×0.5+城市维护建设税607,461.65×0.5+企业所得税7,142,853.05×0.5）元。根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条“对你（单位）的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个行政行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照罚款数额高的规定处罚”的规定，你（单位）让“河南10户公司”为自己开具与实际经营业务情况不符的1196份增值税专用发票，向税务机关申报抵扣税款并在对应年度企业所得税汇算清缴时虚增成本列支进行税前税前扣除的行为同时构成虚开增值税专用发票和偷税，按照罚款数额高的规定处罚。因此，对你（单位）让“河南10户公司”为自己虚开增值税专用发票造成少缴税款的行为按偷税处以少缴税款百分之五十的罚款10,279,187.92元（增值税12,808,060.82×0.5+城市维护建设税607,461.65×0.5+企业所得税7,142,853.05×0.5）。（二）未依法代扣代缴个人所得税根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”、《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》第37项“违法程度：严重，违法情节：违法行为严重；处罚基准：处应扣未扣、应收未收税款1倍以上3倍以下罚款。”的规定，你（单位）应代扣未扣、应收未收的个人所得税合计32,407,699.91元，数额巨大，且检查人员在2024年7月8日向你（单位）送达《责令限期改正通知书》（惠税稽改〔2024〕19号），限你（单位）于2024年7月12日前将向个人支付所得应代扣未扣、应收未收的个人所得税款足额扣缴申报，但截止本文书出具之日，你（单位）仍未对应代扣未扣、应收未收的个人所得税款足额扣缴申报。因此，对你（单位）未依法代扣代缴个人所得税的行为，处以应代扣代缴个人所得税32,407,699.91元（劳务报酬所得32,128,944.95+工资薪金所得278,754.96）一倍的罚款，即32,407,699.91元（32,407,699.91×1）

违法类型

-

处罚结果

对你（单位）虚开增值税专用发票进行偷税的行为按偷税处以少缴税款百分之五十的罚款10,279,187.92元；对你（单位）未依法代扣代缴个人所得税的行为处以一倍的罚款32,407,699.91元。以上罚款合计42,686,887.83元

处罚决定日期

2025-03-27

处罚公开日期

2025-04-04 

处罚状态

正常