医疗康养产业
税费优惠政策指引
免税（费）类 目录
1
医疗康养产业纳税人技术转让免征增值税
（延续执行）
2
医疗康养产业纳税人技术转让减免
企业所得税（延续执行）
3
医疗康养产业企业集团内资金无偿借贷
行为免征增值税（延续执行）
4
符合条件的医疗康养产业用人单位免征
残疾人就业保障金（延续执行）
5
金融机构与小型微型医疗康养产业企业
签订借款合同免征印花税（延续执行）
6
医疗康养产业中的医疗机构医疗服务
免征增值税（延续执行）
7
医疗康养产业中国产抗艾滋病病毒药品
免征增值税（延续执行）
8
医疗康养产业纳税人销售避孕药品和
用具免征增值税（延续执行）
9
医疗康养产业纳税人自产创新药后续
免费使用不属于视同销售（延续执行）
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免税（费）类 详情
1.医疗康养产业纳税人技术转让免征增值税（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
【执行期限】
长期。
2.医疗康养产业纳税人技术转让减免企业所得税（延续执行）
【政策内容】
一个纳税年度内，医疗康养产业中的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
【执行期限】
长期。
3.医疗康养产业企业集团内资金无偿借贷行为免征增值税（延续执行）
【政策内容】
对医疗康养产业企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
【执行期限】
2019年2月1日至2027年12月31日。
4.符合条件的医疗康养产业用人单位免征残疾人就业保障金（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业用人单位在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。
【执行期限】
2023年1月1日至2027年12月31日。
5.金融机构与小型微型医疗康养产业企业签订借款合同免征印花税（延续执行）
【政策内容】
对金融机构与医疗康养产业小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
【执行期限】
2018年1月1日至2027年12月31日。
6.医疗康养产业中的医疗机构医疗服务免征增值税（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业中的医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
【执行期限】
长期。
7.医疗康养产业中国产抗艾滋病病毒药品免征增值税（延续执行）
【政策内容】
对医疗康养产业纳税人国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
【执行期限】
自2019年1月1日至2027年12月31日。
8.医疗康养产业纳税人销售避孕药品和用具免征增值税（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业纳税人销售避孕药品和用具免征增值税。
【执行期限】
2009年1月1日至2025年12月31日
9.医疗康养产业纳税人自产创新药后续免费使用不属于视同销售（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
【执行期限】
2015年1月1日起。
减税（费）类目录
1
医疗康养产业小规模纳税人减免增值税
（2023年新增）
2
医疗康养产业中的小型微利企业减免
企业所得税（2023年新增）
3
医疗康养产业中的小微企业“六税两费”
减免（2023年新增）
4
中小微医疗康养产业企业减征地方水利
基金（延续执行）
5
医疗康养产业中高新技术企业减征企业
所得税（延续执行）
6
医疗康养产业企业招用重点群体税费减免
（延续执行）
7
医疗康养产业企业招用自主就业退役
士兵税费减免（延续执行）
8
医疗康养产业企业扣减“一税两附加”
计税（征）依据（延续执行）
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减税（费）类详情
1.医疗康养产业小规模纳税人减免增值税（2023年新增）
【政策内容】
医疗康养产业小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。医疗康养产业小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
医疗康养产业增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
【执行期限】
2023年1月1日至2027年12月31日。
2.医疗康养产业中的小型微利企业减免企业所得税（2023年新增）
【政策内容】
对医疗康养产业中的小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【执行期限】
2023年1月1日至2027年12月31日。
3.医疗康养产业中的小微企业“六税两费”减免（2023年新增）
【政策内容】
对医疗康养产业中的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
【执行期限】
2023年1月1日至2027年12月31日。
4.中小微医疗康养产业企业减征地方水利基金（延续执行）
【政策内容】
对医疗康养产业中的中小微企业征收的地方水利建设基金按现有费率的90%征收。
【执行期限】
2022年1月1日至2025年12月31日。
5.医疗康养产业中高新技术企业减征企业所得税（延续执行）
【政策内容】
获得高新技术企业资格的医疗康养产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
【执行期限】
自2008年1月1日起。
6.医疗康养产业企业招用重点群体税费减免（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业纳税人招用重点群体，按实际招用人数予以每人每年7800元的定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。
【执行期限】
2019年1月1日至2027年12月31日。
7.医疗康养产业企业招用自主就业退役士兵税费减免（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业纳税人招用自主就业退役士兵，按实际招用人数予以每人每年9000元的定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。
【执行期限】
2019年1月1日至2027年12月31日。
8.医疗康养产业企业扣减“一税两附加”计税（征）依据（延续执行）
【政策内容】
对医疗康养产业增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
【执行期限】
自2018年7月27日起。
退税（费）类目录
1
医疗康养产业企业增值税增量和存量
留抵退税（2022年新增）
2
医疗康养产业纳税人安置残疾人就业
增值税即征即退（延续执行）
3
医疗康养产业内资研发机构和外资研发
中心采购国产设备退还增值税
（延续执行）
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退税（费）类详情
1.医疗康养产业企业增值税增量和存量留抵退税（2022年新增）
【政策内容】
符合条件的医疗康养产业的小微企业，可以申请退还增量留抵税额和存量留抵税额。
符合条件的制造业等行业企业，可以申请退还增量留抵税额和存量留抵税额。
【执行期限】
自2022年4月1日起。
2.医疗康养产业纳税人安置残疾人就业增值税即征即退（延续执行）
【政策内容】
对符合条件的安置残疾人的医疗康养产业纳税人，按安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，根据安徽省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
【执行期限】
自2016年5月1日起。
3.医疗康养产业内资研发机构和外资研发中心采购国产设备退还增值税（延续执行）
【政策内容】
内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。
【执行期限】
自2011年1月1日起2027年12月31日。
扣 除 类 目 录
1
医疗康养产业企业设备器具所得税税前
扣除优惠（延续执行）
2
医疗康养产业企业研发费用加计扣除
（2023年新增）
3
医疗康养产业纳税人安置残疾人就业残
疾人工资加计扣除（延续执行）
4
医疗康养产业中高新技术企业和科技型
中小企业亏损结转年限延长至10年
（延续执行）
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扣 除 类 详 情
1.医疗康养产业企业设备器具所得税税前扣除优惠（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
【执行期限】
2024年1月1日至2027年12月31日。
2.医疗康养产业企业研发费用加计扣除（2023年新增）
【政策内容】
医疗康养产业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
【执行期限】
自2023年1月1日起。
3.医疗康养产业纳税人安置残疾人就业残疾人工资加计扣除（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100 加计扣除。
【执行期限】
自2008年1月1日起。
4.医疗康养产业中高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年（延续执行）
【政策内容】
医疗康养产业中当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
【执行期限】
自2018年1月1日起。
来源：国家税务总局祁门县税务局
