发布时间：2025-05-16 来源：办税不求人
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这个企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。
所以，如果考试选小型微利企业的税率，有20%，10%，5%，2.5%，那你选那个？
那所谓的2.5，5%，10%，又是什么呢？这里我们姑且理解为税负率。
企业所得税法规定了小型微利企业的税率，实施条例也对小型微利企业的条件做了具体规定。
咋还有工业、其他企业，怎么年应纳税所得额还是30万的标准？
没错，小型微利企业这个标准条件变化了很多次，标准早已经在实施条例的基础上提高了很多了。
这些年小型微利企业政策一直有变化。2019年开始就不分是工业还是其他企业了。
财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）
然后对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税，而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策
所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。
举例说明，2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。
2021政府工作报告，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。
财政部、国家税务总局2021第12号落实了这一决定。
国家税务总局2021年8号的规定明确了其具体操作。
小型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%
这个2.5%的税负就是这么来的，就是在原来5%基础上再减半。
2022年政府工作报告说，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。
财政部 国家税务总局2022年13号公告落实了这个政策。
=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%
财政部 税务总局公告2023年第12号，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税延续到2027年。
所以，2023年到2027年，小型微利企业实际税负统一为5%了。
2023年1季度所得预缴申报按5%执行了，超过300万应纳税所得额那就全额25%。
二哥税税念公司2023年应纳税所得额200万，符合小型微利企业标准，2023年应纳税额
二哥税税念公司2023年应纳税所得额301万，不符合小型微利企业标准，2023年应纳税额
注意：2024年7040表已经取消，小型微利优惠直接填写主表。
所以，多一万应纳税所得额，税就要多几十万，企业日常一定把握新政策、关注临界点，做好税务规划。
很多人对应纳税所得额存在误区，简单以为利润表上利润总额不超过300万就行了。
税务局核查时候发现很多调整事项没做，结果一调整应纳税所得额就超了。
如果被核查了，发现应纳税所得额可能会超，怎么补救？
1、看看是否存在可以一次性扣除的新购固定资产，这个可以降低应纳税所得额
2、看看能否补发工资，修改账，补提，然后再汇算清缴之前发放。
当然最重要的就是财务人员日常就要对企业情况进行梳理，事前就要筹划安排，不能等到最后时刻来，否则很多资料，很多事项就无法做到。
比如如果事前知道要超，在年底之前可以安排一点捐赠来降低应纳税所得额，总之筹划的事情都要提前操作。
