增值税与企业所得税存在纳税时间性差异的情形有哪些？－增值税与企业所得税存在纳税时间性差异的情形有哪些？

增值税与企业所得税存在纳税时间性差异的情形有哪些？

答：增值税与企业所得税纳税时间性差异的情形主要包括以下几种：

一、委托代销业务

增值税：若未收到代销清单或货款，在发出货物满180天当天确认收入；若先收到货款或代销清单，则按实际收款或清单到达时确认。

企业所得税：需等待代销清单到达后确认收入，导致收入确认时间晚于增值税。

二、租赁服务预收款

增值税：收到预收款的当天即确认收入。

企业所得税：根据权责发生制，需在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

三、预收款方式销售大件货物（生产周期超过12个月）

增值税：按预收款或书面合同约定的收款日期确认收入。

企业所得税：根据完工进度或工作量分年度确认收入，导致同一期间收入金额差异较大。

四、托收承付方式销售货物

增值税：以“货物发出+托收手续完成”为纳税义务发生时点。

企业所得税：以“托收手续完成+收入确认条件满足”为纳税义务发生时点。

五、先开具发票的情形

增值税：开具发票的当天即确认纳税义务，无论款项是否收讫。

企业所得税：需满足商品所有权转移、收入金额可计量等条件后才确认收入，可能导致延后。

六、建筑及房地产企业预收款

增值税：收到预收款时需预缴税款，并在应税行为发生时确认收入。

企业所得税：按工程进度或交房时点分期确认收入，与增值税预缴时点不一致。房地产企业又具体分为：

1、已完工产品，在签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》时，根据收款方式确认收入；

2、未完工产品，按预计计税毛利率分季（或月）计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额，交房时点（权属转移）作为收入确认基准，需按完工进度调整预缴金额。

七、视同销售行为

增值税：在货物移送或服务提供时立即确认收入（如无偿赠送）。

企业所得税：可能因未实际取得经济利益而延后确认，或按公允价值分期计入。

八、固定资产清理及售后回购

增值税：销售时点即时确认收入。

企业所得税：可能根据权责发生制分期处理（如售后回购按融资租赁处理）。

九、金融商品转让

增值税：转让行为发生时确认收入。

企业所得税：按实际持有期间的收益分期确认。

上述差异均属于时间性差异，即税会确认口径一致但时间不同，最终在纳税期间内会趋于一致。企业需结合业务实质、合同条款及税法规定，分别判断两税种的纳税义务时点，避免因差异处理不当引发税务风险。

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