【20250515  每日一税】

简评25个利用研发费用加计扣除偷税的稽查案例

文/李冼

编者按：2025年05月12日，麒麟扒税发布《关于研发费用加计扣除的27个稽查案例！魔高一尺道高一丈，知己知彼好自为之~》，总结了研发费用加计扣除的个稽查案例？现对其进行简评。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2025年05月12日，麒麟扒税发布《关于研发费用加计扣除的27个稽查案例！魔高一尺道高一丈，知己知彼好自为之~》，总结了研发费用加计扣除的27个稽查案例。现对研发费用加计扣除的稽查案例进行归纳总结，不难看出享受研发费用加计扣除有以下七类被认定偷税风险。

一、研发项目真实性及合规性风险

（一）虚假或重复立项

案例7、12：研发项目实际为对现有产品的简单调整或重复开发，或直接冒用他人已获专利的项目，不符合技术创新要求。

案例5、6：项目属于后续应用性升级或缺乏技术创新性，被判定不适用加计扣除政策。

（二）立项资料缺失或造假

案例9、10：未留存研发项目立项书、计划书、费用分配说明等必要资料，或编造虚假文件，导致无法证明研发活动的真实性。

二、研发人员费用虚列风险

（一）虚增研发人员工资

案例1、3、13：将未参与研发的员工（如高管、已离职人员或非研发岗位员工）工资计入研发费用。

案例2、15：未合理分配兼职人员的研发工时，导致多列人工成本。

（二）工时记录不实

案例14、15：未对同时从事研发和非研发活动的人员工时进行区分，导致重复统计或超额归集研发费用。

三、研发材料费用违规处理风险

（一）材料费用虚列或混淆

案例1、16、22：将生产领料（如钢板、模具等）或与研发无关的材料（如黄金）计入研发费用。

案例7、20：研发材料后续用于生产或销售，但未及时冲减研发费用。

（二）特殊收入未冲减研发费用

案例17、18、19：研发过程中产生的下脚料、试制品销售收入未冲减研发费用，直接计入营业外收入，导致重复加计扣除。

四、费用归集与分配不当风险

（一）未合理分配共用资源成本

案例15、20：未对同时用于研发和非研发的仪器设备、人员费用进行合理分配，导致多计研发费用。

（二）违规归集非研发相关支出

案例22：将购车服务费、咨询佣金等与研发无关的费用计入研发支出。

五、政策适用性错误风险：行业或项目不适用加计扣除

案例11：企业实际为批发零售业，却以科技推广服务名义享受加计扣除。

案例6、8：项目属于材料性能改进或标准化调整，不符合“实质性创新”要求。

六、申报及备查资料缺失风险：未按规定留存备查资料

案例9、10：未保存研发项目立项决议、费用分配说明、研发辅助账等关键资料，导致无法证明费用真实性。

七、恶意偷税行为：故意编造虚假计税依据

案例3、19、21：通过虚列工资、多列材料费用、隐匿收入等手段，系统性少缴税款，被定性为偷税。

提醒：企业享受研发费加计扣除优惠时，应确保研发活动的真实性，严格区分研发与非研发费用，完善立项、工时记录、材料领用及收入冲减的内部控制，并留存完整的备查资料。同时，需深入理解加计扣除政策的适用范围（如技术创新性要求、行业限制等），避免因政策误用或恶意违规引发税务风险。