《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，“(六)税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”依据国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告，本法规自2015年1月1日起全文废止。
现行有效的是，《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号），其中的《A107020《所得减免优惠明细表》填报说明》节选
（一）本表适用于享受所得减免优惠政策的纳税人填报。纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的所得减免优惠情况，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第24行“纳税调整后所得”为负数的，无需填报本表。
14.第11列＝第9列+第10列×50%；当第9列+第10列×50%＜0时，第11列＝0。
1.当本表合计行第11列≥0，且本表合计行第11列≤表A100000第24行时，合计行第11列＝表A100000第25行。
2.当本表合计行第11列≥0，且本表合计行第11列＞表A100000第24行时，合计行第11列＝表A100000第24行。
1、在“应税所得>=0 and 免税所得>=0 and 两者之和>=0”的情形下，根据填报规则“当A100000第24行＞0时，同时A100000第24行≥表A107020第31行合计行第11列，A100000第25行＝表A107020第31行合计行第11列”填列，税收效果为“免税项目所得充分享受所得减免。”
2、在“应税所得>=0 and 免税所得<0 and 两者之和>=0”的情形下，根据填报规则“A107020第11列＝第9列+第10列×50%；当第9列+第10列×50%＜0时，第11列＝0。”填列，税收效果为“免税项目亏损弥补了应税所得，利好纳税人。”
3、在“应税所得>=0 and 免税所得<0 and 两者之和<0”的情形下，根据填报规则“A100000第24行“纳税调整后所得”为负数的，无需填报本表。”，税收效果为“免税项目亏损弥补了应税所得，利好纳税人。”
4、在“应税所得<0 and 免税所得>=0 and 两者之和>=0”的情形下，根据填报规则“当A10000第24行＞0时，A10000第24行＜表A107020第31行合计行第11列，A10000第25行＝A10000第24行”填列，税收效果为“免税项目所得与应税项目亏损相互弥补，应税项目的亏损少结转到以后年度弥补，不利纳税人。”
5、在“应税所得<0 and 免税所得>=0 and 两者之和<0”的情形下，根据填报规则“A100000第24行“纳税调整后所得”为负数的，无需填报本表。”，税收效果为“免税项目所得与应税项目亏损相互弥补，应税项目的亏损少结转到以后年度弥补，不利纳税人。”
6、在“应税所得<0 and 免税所得<0 and 两者之和<0”的情形下，根据填报规则“A100000第24行“纳税调整后所得”为负数的，无需填报本表。”，税收效果为“免税项目亏损留转以后年度弥补，利好纳税人。”
1、应税项目所得为负，免税项目所得为正，免税项目所得会把应税项目亏损弥补，造成以后年度可弥补的亏损减少，不利于纳税人，因为免税项目本来就免税的。
2、应税项目所得为正，免税项目所得为负，免税项目亏损会把应税项目所得相抵，造成当年应纳税所得减少（及以后年度可弥补亏损增加），有利于纳税人。
