各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

本期，老戴会根据指引有关对企业跨境投资事项的税收风险管理措施，通过使用DeepSeek等人工智能工具对指引进行归纳总结，并结合老戴的一些实务操作经验，尝试提供一篇站在企业端的角度，对跨境投资事项的税收风险管理和应对建议。

一、跨境投资税务风险概述

根据指引对跨境投资事项的描述（由于指引是2015年发布的，因此仅供参考，税友们请注意最新政策口径的更新），税务机关对企业跨境投资的税收风险进行了大致的分类，分别包括：

1.受控外国企业利润长期不分配：利用低税负地区累积利润，未合理分配至境内。

2.跨境所得未合规申报：包括境外利润、劳务收入、关联交易所得等未及时申报或抵免错误。

3.境外注册中资控股居民企业认定风险：实际管理机构在境内但未履行居民企业纳税义务。

4.间接转让中国应税财产避税：通过多层架构转让股权规避企业所得税。

5.混合错配安排侵蚀税基：利用跨境支付税务差异进行不合理费用转移。

税友们可针对上述的分类，先对所在公司及集团进行初步风险识别，确认是否存在或可能存在上述的交易类型，如果存在，则进一步对交易进行核查和分析，制定风险应对策略。

二、风险管理基本策略

1.信息与数据准备

（1）内部数据

跨境投资企业财务报表（资产负债表、利润表）、境外子公司财务数据、股权架构图、跨境交易的业务流程说明等。

根据税法规定据实完整填报企业所得税年度申报表（含《对外投资情况表》《居民企业参股外国企业信息报告表》）。

关联交易合同、费用支付凭证、利润分配决议等。

（2）第三方数据

商务部门备案的境外投资信息、外汇管理部门跨境收支记录。

上市公司公告、招股说明书等公开披露信息（如有）。

2.合规性自查

核对境外投资的企业是否符合税法对受控外国企业的条件，境外利润是否按税法规定分配或申报，不分配利润是否具有合理商业目的。

检查跨境支付（利息、特许权使用费等）的定价合理性，包括但不限于跨境支付对应的事项是否真实合理，交易定价是否符合独立交易原则。

根据税法允许境外税收抵免的条件，建立境外税收抵免架构图，验证境外已纳税款的抵免计算是否符合政策。

3.建立沟通机制

指定税务负责人对接税务机关，提前梳理潜在争议点。

准备书面说明材料，如跨境业务实质说明、交易定价依据、转让定价分析报告等。

三、分项风险应对策略

1.受控外国企业利润长期不分配

应对措施：

准备境外企业经营情况说明（如境外企业从事实质性积极经营的业务说明、境外企业所在地区为非低税率避税港、未分配利润的合理商业理由）。

若存在避税嫌疑，可配合税务机关调整利润分配，补缴税款。

2.跨境所得未合规申报

应对措施：

补充填报《对外投资情况表》，修正申报数据。

提供境外所得对应的完税证明，复核税收抵免计算的准确性。

对关联交易进行转让定价文档准备（如可比性分析、功能风险报告）。

3.境外注册中资控股居民企业认定

应对措施：

梳理实际管理机构证据（如高管履职地、财务决策地），如果不希望被认定为境内居民企业，应注意调整境外企业的高管履职地和决策地，在境外为企业设立实质性管理机构。

若被认定为居民企业，应及时调整申报方式。

4.间接转让中国应税财产

应对措施：

提交股权转让合同、资产评估报告及股权架构图。

证明交易具有合理商业目的（如上市、重组需求、中间层企业存在实质性经营且境外实质性经营收入、财产占比超过一定比例从而证明中间层企业的主要价值并非来源于中国境内应税财产）。

如果符合安全港规则，应及时提供符合规则的条件说明并主动与税务机关沟通，进行申报备案。

若被认定为间接转让中国应税财产，应与税务机关协商适用合理估值方法核定收入。

5.混合错配安排

应对措施：

提供跨境支付合同及费用合理性证明（如独立交易原则）。

对无形资产授权使用费进行价值贡献分析。

若存在错配，主动调整费用列支或补缴税款。

四、与税务机关的协作建议

主动披露：对历史遗漏问题，可申请“自查自纠”降低处罚风险。

争议协商：对税务调整存在异议时，提交补充证据或申请预约定价安排（APA）。

情报交换：配合税务机关通过国际税收协定获取境外经营数据。

五、长期合规建议

完善内控制度：建立跨境投资税务风险定期评估机制。

专业支持：聘请税务顾问参与重大交易架构设计。

动态跟踪政策：关注BEPS行动计划、反避税新规等国际税收动态。

以上就是企业跨境投资事项税收风险管理及应对的建议措施。由于老戴对跨境投资事项接触并不多，所以本篇主要是DeepSeek对税务总局风险指引的归纳与总结，老戴只就部分处理过的业务进行了修改及补充，不知道大家觉得目前的AI在税收风险管理领域的专业性如何呢？

本期的分享就到这里，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！