有朋友询问，他们公司是小企业，执行小企业会计制度，在账务处理时固定资产正常折旧，税法上500万以下的固定资产一次性税前扣除了，请问税会差异产生的递延所得税影响，在账务处理时一定要核算吗？不核算有哪些影响？

显然，朋友所说，企业应当是执行《小企业会计准则》（因为《小企业会计制度》早就废止了），那么不设置“递延所得税”（递延所得税资产、递延所得税负债）科目，直接按照实际需要缴纳的企业所得税税款核算即可。

按照《小企业会计准则》第七十一条规定，小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 

小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。

账务处理如下↓↓↓

借：所得税费用

  贷：应交税费-应交所得税

注（1）：上述“应交税费-应交所得税”依照税法计算，而“所得税费用”则依“应交税费-应交所得税”取数——这个顺序可不能混淆了。

注（2）：小企业可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。

当然，如果并非小企业而执行《企业会计准则》，或者虽为小企业但执行《企业会计准则》，则需要基于税法、会计之差异，而相应确认递延所得税资产、递延所得税负债了。

账务处理如下↓↓↓

借：所得税费用

       递延所得税资产

  贷：应交税费-应交所得税

或者

账务处理如下↓↓↓

借：所得税费用

  贷：应交税费-应交所得税

         递延所得税负债

在上面会计分录中：

所得税费用=（会计利润±永久性差异）×税率

应交税费（应交所得税）=（会计利润±永久性差异±时间性差异）×税率

递延所得税=时间性差异×税率

附：哪些企业执行《小企业会计准则》？

《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业、微型企业标准的企业，且不包含股票或债券在市场上公开交易的小企业、金融机构或其他具有金融性质的小企业、企业集团内的母公司和子公司。