请问“广告投流费超过营业额的15%，也要交税了”这个出处是哪里？

解答：

早就有规定，只是以前存在争议而已。

按照《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

很多电商企业，直播带货，给平台支付投流费，平台开具“信息技术服务费”等发票，全都税前扣除了。 结果，税务机关认为，虽然开的发票品名是技术服务费，其实是“广告费和业务宣传费”，根据实质重于形式的原则，按《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业当年只能按营业收入15%的比例限额扣除，要求企业纳税调增，补缴企业所得税，加收滞纳金。

因此，很多企业与税务机关就“投流费用”是否属于“广告费和业务宣传费”产生争议。

国家市场监管总局2025年7月4日发布《〈中华人民共和国广告法〉适用问题执法指南（一）》，针对电商投“投流费用”明确适用《广告法》，“投流费用”性质愈加清晰、明确。对潜在广告受众基于模糊画像、分类、标记或者其网络地址、浏览记录等，运用人工干预、算法推荐等精准投放方式直接或者间接推销商品或者服务的，应当认定其受众具有不特定性，适用《广告法》。因此，所谓的“投流费用”，实质上就是“广告费”。

在国家市场监管总局没有发布《〈中华人民共和国广告法〉适用问题执法指南（一）》前，很多税务机关已经按照经济实质认定“投流费用”属于“广告费和业务宣传费”，现在有了广告主管部门的权威适用指南，更加增强了执法的底气。

根据企业所得税法及其实施条例等规定，对于限额扣除的费用超过规定的限额，就需要在汇算清缴时做纳税调增，因此可能在汇算清缴时补缴企业所得税。

根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

因此，还需要区分企业的行业性质，并不是所有企业超过15%都要缴税。