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印花税
印花税申报常见错误,你犯了没?
发布时间:2025-09-09   来源:理道税务合规管家 作者:曹雨亭 
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作者:曹雨亭    导师:廖娟

 

 

印花税虽是小税种,但被关注的频次越来越高,如数据比对异常导致企业被关注,可谓得不偿失。

常见的印花税申报错误有

1.计税依据不完整

未签订正式合同的交易单据也需计征印花(滇中税稽通[2025]71号)

通知内容:应交少缴印花税

1.2019 年购进和销售均签订合同或确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据少记印花税计税依据5963929.3 万元,少缴印花税 1781.1元。

2.适用税目张冠李戴

业务实质应跟税目相匹配(西税三稽罚﹝2025﹞57号)

违法事实你单位2020年12月至2022年12月期间将本应按照租赁合同税率0.1%缴纳印花税按照购销合同税率 0.03%缴纳了部分印花税,其中:2020 年少缴印花税 1001.90 元;2021年少缴印花税 4571.87元;2022年少缴印花税 2885.75元;以上合计少缴租赁合同印花税 8459.52 元。

3.忽视非合同凭证的纳税义务

营业账簿、产权转移书据、证券交易也涉及印花(南税稽三罚〔2024〕41号)

处罚事由 经核实,2022年10月-2023年3月,你单位存在签订买卖合同、租赁合同未申报缴纳印花税问题,具体如下:

2023 年 1-12月,你单位实缴注册资金造成“实收资本”与“资本公积”合计金额增加未申报缴纳印花税,少缴纳“营业账簿”印花税 79268623.44x0.00025x0.5=9908.58 元。

计税依据判断错误

应按合同列明金额的全额申报印花(汉税三稽罚﹝2024﹞15号)

违法事实(一)印花税 2021年:

(1)检查发现,你公司 2021年5月18日与汉中**工贸有限公司签订加气站经营权转让合同,转让龙江加气站经营权5年,年经营权租金1100000.00 元,合同金额 5500000.00元已缴纳该合同印花税 550 元,该笔合同未足额缴纳印花税。你公司出具情况说明,表示因理解税收政策不准确,按照年租金 110万元为计税依据申报缴纳了该合同印花税,故少缴了该笔。

为减少不必要风险,企业可考虑

01

设立合同登记簿

定期登记应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方名称、书立时间、应纳税凭证金额、件数等信息

02

加强内部培训

结合主营业务,制作常见业务印花税比对简表,标准化申报逻辑,定期培训财务人员

03

定期自查自纠

每季度或每半年比对合同登记簿、纳税申报表、合同原件,检查是否存在漏报、错报情况,有问题及时更正申报

04

持续关注政策动态

跟踪最新减免优惠,应享尽享,及时在申报时勾选享受,并按要求留存备查资料

 

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