作者:曹雨亭 导师:廖娟
印花税虽是小税种,但被关注的频次越来越高,如数据比对异常导致企业被关注,可谓得不偿失。
常见的印花税申报错误有
1.计税依据不完整
未签订正式合同的交易单据也需计征印花(滇中税稽通[2025]71号)
通知内容:应交少缴印花税
1.2019 年购进和销售均签订合同或确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据少记印花税计税依据5963929.3 万元,少缴印花税 1781.1元。
2.适用税目张冠李戴
业务实质应跟税目相匹配(西税三稽罚﹝2025﹞57号)
违法事实你单位2020年12月至2022年12月期间将本应按照租赁合同税率0.1%缴纳印花税按照购销合同税率 0.03%缴纳了部分印花税,其中:2020 年少缴印花税 1001.90 元;2021年少缴印花税 4571.87元;2022年少缴印花税 2885.75元;以上合计少缴租赁合同印花税 8459.52 元。
3.忽视非合同凭证的纳税义务
营业账簿、产权转移书据、证券交易也涉及印花(南税稽三罚〔2024〕41号)
处罚事由 经核实,2022年10月-2023年3月,你单位存在签订买卖合同、租赁合同未申报缴纳印花税问题,具体如下:
2023 年 1-12月,你单位实缴注册资金造成“实收资本”与“资本公积”合计金额增加未申报缴纳印花税,少缴纳“营业账簿”印花税 79268623.44x0.00025x0.5=9908.58 元。
计税依据判断错误
应按合同列明金额的全额申报印花(汉税三稽罚﹝2024﹞15号)
违法事实(一)印花税 2021年:
(1)检查发现,你公司 2021年5月18日与汉中**工贸有限公司签订加气站经营权转让合同,转让龙江加气站经营权5年,年经营权租金1100000.00 元,合同金额 5500000.00元已缴纳该合同印花税 550 元,该笔合同未足额缴纳印花税。你公司出具情况说明,表示因理解税收政策不准确,按照年租金 110万元为计税依据申报缴纳了该合同印花税,故少缴了该笔。
为减少不必要风险,企业可考虑
01
设立合同登记簿
定期登记应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方名称、书立时间、应纳税凭证金额、件数等信息
02
加强内部培训
结合主营业务,制作常见业务印花税比对简表,标准化申报逻辑,定期培训财务人员
03
定期自查自纠
每季度或每半年比对合同登记簿、纳税申报表、合同原件,检查是否存在漏报、错报情况,有问题及时更正申报
04
持续关注政策动态
跟踪最新减免优惠,应享尽享,及时在申报时勾选享受,并按要求留存备查资料