老彭的“递延所得税”大白话
——把未来的税搬回今天对账，就这么点事儿！
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一、先吐槽：为啥大家一看“递延”就头大？
1. 它同时踩两条船：左边是《企业会计准则》，右边是《企业所得税法》。
2. 它把“今天”的利润和“明天”的税硬撮合在一起，时间差让人头晕。
3. 教材爱甩术语：计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异……听完就想关电脑。
老彭一句话总结：
所谓递延所得税，就是“会计上已确认、税务上还没影儿”或者反过来，导致“本期多交（少交）的税，以后还得补（退）”，先把这笔“未来的税”在今天挂个账。
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二、两个核心原则，先背下来，后面全程用得到
1. 权责发生制——“费用跟着利润走，税跟着费用走”。
2. 谨慎性——“资产别高估，负债别低估，利润最好保守点”。
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三、把“时间差”拆成四幅漫画
【漫画1】收入提前到税务口径
例：甲公司 2025 年7 月一次性收全年租金 200 万（不含税）。
- 会计：按权责发生制，2025 年只敢确认收入 100 万。
- 税务：按《企业所得税法实施条例》第 19 条，开票收钱当天就得把 200 万全额计税。
→ 2025 年多交 100 万×25% = 25 万的税，但会计利润里只体现了 100 万收入，“所得税费用”配不上。
结论：多交的 25 万记“递延所得税资产”——相当于税务局欠公司一张“未来抵税券”。
【漫画2】会计口径预提费用
例：乙公司 2025 年底预提 1000 万产品保修费。
- 会计：费用先上，利润减少 1000 万。
- 税务：还没实际支付，一分不让扣。
→ 利润少了，但应纳税所得额没掉，本期多交税 250 万。
结论：同样挂“递延所得税资产”，等以后实际花钱修机器时，再冲回来少交税。
【漫画3】固定资产一次税前“秒光”
例：丙公司 2025 年12 月买设备 100 万，税务允许一次性扣除，会计按 5 年折旧。
- 2025 年税务口径：费用 100 万，应纳税所得额直接“跳水”。
- 2025 年会计口径：只折旧 0 万（当月新增次月提）。
→ 2025 年少交税25 万，但未来 5 年会计年年折旧 20 万，税务却 0 扣除，要补税。
结论：少交的 25 万先挂“递延所得税负债”——公司欠税务局一张“未来补税券”。
【漫画4】亏损也能“囤票”
例：丁公司 2022 年亏1000 万，预计未来 10 年有足够利润。
- 税法允许亏损向后 10 年抵减。
→ 现在虽无税可退，但以后能少交 250 万。
结论：符合“很可能”条件时，直接确认“递延所得税资产”250 万，同时把所得税费用做成负数，利润表好看点，也告诉投资人：别慌，亏损还有税后价值。
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四、万能三步法，实务秒出分录
第1步 找差异：把资产负债表项目按“账面价值 vs 计税基础”列一张Excel小台账。
第2步 判性质：
- 账面价值 > 计税基础 → 应纳税暂时性差异 → “递延所得税负债”
- 账面价值 < 计税基础 → 可抵扣暂时性差异 → “递延所得税资产”
第3步 算金额：差异×未来转回年度适用税率（注意高新技术企业、西部大开发等税率别拿错）。
分录模板：
借/贷：所得税费用——递延所得税费用
借/贷：递延所得税资产/负债
（老彭提醒：如果差异来自计入其他综合收益或商誉的事项，所得税费用改走对应科目，别一路黑走“所得税费用”。）
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五、常踩的坑，老彭替你先踩一遍
1. 税率选错：确认时拿未来转回年度税率，不是当期税率。
2. 亏得“没底”还硬确认资产：未来 5 年看不到利润，谨慎性告诉你“先别挂”。
3. 把永久性差异当暂时性差异：罚款、滞纳金、免税收入永远不会回来，别凑热闹。
4. 新租赁准则下“使用权资产+租赁负债”必须同时确认递延所得税负债和资产，别只做一个。
5. 税率政策突变：年底要复核，发现未来税率下调，及时调减负债、调增资产，差额走所得税费用。
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六、一张图收工
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七、写在最后
搞懂递延所得税，其实就是把“会计利润”与“应纳税所得额”的时差掰扯清楚。
记住老彭的口头禅：
“多交税了，就先问税务局要张‘抵税券’——递延所得税资产；
少交税了，就给税务局写张‘欠条’——递延所得税负债。”
以后见到“递延”俩字，别再掉头就跑。掏出本文三步法，5 分钟写完台账，老板问起来，你也能像老彭一样拍着胸口说：
“放心，未来的税，我都提前搬回今天对好账了！”
