我公司股权架构是法人股东持股80%，一自然人股东持股20%，公司想修改章程不按出资比例分红，改为法人股东分红比例为40%，自然人股东60%，对于这样的分红比例会不会有什么税务风险？

答：首先，贵公司可以依据《公司法》第三十四条，有限责任公司全体股东可约定不按出资比例分取红利，通过对公司章程的修改实现不按出资比例分红。在税法的原则上来说，不按出资比例进行分红应当首先不应当侵蚀国家税收，不以少交或者不交税为主要目的；同时，该安排应该不属于违背独立交易原则或合理商业安排。从您这个问题来看，法人股东依据《企业所得税法》第二十六条，居民企业间符合条件的股息、红利等权益性投资收益可免征企业所得税。而个人股东需严格按照《个人所得税法》规定，就自然人股东取得的分红金额，按 “利息、股息、红利所得” 以 20% 税率缴纳个人所得税。法人股东减少分红比例，个人股东增加分红比例，没有对国家税收造成减少，反而增加了。

所以，一般情况下，税务部门不会对这种调整提出风险提示。不过，为防范风险，修改公司章程时，应明确记载调整分红比例的合理商业理由，并通过完备的股东（大）会决议流程。分红实施时，妥善留存相关资料，必要时主动与主管税务机关沟通，阐明具体情况以获得认可。

以下内容参考阅读

• 《中华人民共和国公司法》

• 《中华人民共和国个人所得税法》

• 《中华人民共和国企业所得税法》

• 《中华人民共和国税收征收管理法》