合规是企业的立身之本，是企业做大做强、实现高质量发展的必然要求。为帮助民营企业和民营企业家防范涉税风险，筑牢合规经营根基，福建省税务局组织编写了《福建省民营企业涉税合规自查手册》。
接下来，本栏目将以手册为主体，以专题文章为主要形式，聚焦企业生产经营全过程，系统理增值税、企业所得税等主要税费种合规要点，并逐项列明风险提示、自查要点、政策依据等内容，为企业提供可对照、可操作的合规指南。
今日推送内容为“企业所得税”专题，一起来学习吧！
一、非权益性投资行为产生的收益作为免税收入处理
风险提示：取得的兼具权益和债权双重特性的混合性投资行为产生的投资收益（永续债除外），或收取的保本理财产品利息收入，不符合享受股息红利免税收入的条件，而作为免税收入处理。
合规自查：查看投资合同协议、投资资产持有时间和持股比例、投资形式，判断投资行为是否为权益性投资行为。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条；《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号）；《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号）。
二、将投资于非居民企业、合伙企业取得的权益性投资收益适用免税优惠
风险提示：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。可能存在将投资于非居民企业、合伙企业取得的股息红利等投资性收益适用免税优惠，造成少缴纳企业所得税的风险。
合规自查：查看投资合同协议、投资资产持有时间和持股比例、投资形式，结合企业所得税申报表中享受免税税收优惠的股息红利金额，确认其构成及来源，核实是否有投资于非居民企业、合伙企业所取得的股息红利。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条。
三、未按规定在被投资方作出利润分配决定时确认股息、红利收入
风险提示：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，并在同一年度申报享受免税收入优惠。可能存在未及时确认收入、未按照规定时间申报享受优惠的风险。
合规自查：查看“其他权益工具投资”“长期股权投资”“投资收益”等科目，核实投资合同协议、投资资产持有时间和持股比例、投资形式，对照被投资方作出利润分配决定的日期及金额，核实企业所得税申报表中享受免税税收优惠的股息红利金额、收入确认时间、申报免税收入时间是否准确。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条。
