作者：林欣云 导师：廖娟
前言
近期小编看到一个稽查案例，国家税务总局沈阳市沈河区税务局组建专业化风险分析团队，针对住宿业特点，以企业经营消耗数据为突破口，结合财务报表、发票数据，构建了一套多维度交叉比对的风险识别模型以耗算收。
稽查案例内容
01
收入与消耗数据不匹配
甲公司是沈阳市核心文旅商圈的酒店，在旅游平台的“人气榜”“好评榜”上名列前茅。税务部门调取甲公司的三项核心数据：瓶装饮用水消耗量、在线旅游平台服务费、布草洗涤费，并估算企业理论收入规模，发现与企业实际申报数据不符。
税务部门通过瓶装水消耗量（4.5万瓶/年）、在线平台佣金（30.3万元/年）、布草洗涤费（7.4万元/年）三项数据推算理论收入：
◆ 瓶装水推算入住间夜量2.25万间（按每间夜2瓶）；
◆ 佣金反推平台收入至少201.7万元（佣金率15%）；
◆ 布草洗涤费推算客房使用量下限0.74万间（单间洗涤成本10元）。
理论收入显著高于企业申报数据
02
未及时确认第三方待结算收入
甲公司与某网站签订了服务合同，合同约定：甲公司按网站销售总额的15%支付服务费。甲公司因合作平台未结账，未确认收入但已全额扣除佣金，违反权责发生制。
按规定，平台已收款且消费者实际入住，甲公司需确认收入。
03
佣金扣除超限额
税务部门查看服务合同后，认定甲公司支付的服务费实际为佣金性质，企业佣金扣除比例超税法规定的5%限额，需纳税调整。
企业税务合规建议
01
及时确认收入
建立全渠道收入台账，实时监控线上平台、挂账消费等待结算款项；按权责发生制及时确认收入，避免延迟申报纳税。
02
成本费用管控
企业需特别关注企业所得税税前扣除标准，确保费用列支符合税法规定；同时加强固定资产管理，对于更新改造支出、满足固定资产确认条件的装修费用，以及达到资本化条件的修理费用，企业需严格按税法要求进行资本化处理。
03
内控升级
引入数字化管理系统，整合消耗数据与财务申报，确保逻辑一致性；定期开展税务自查，重点关注第三方平台合作条款与入账时效。
