本次整理一共33篇案例
一、善意取得虚开 5
【上市公司税讯】千山药机：往期为规范上市、自查补缴了增值税和所得税共计1703万元，获准未予加征滞纳金及处罚5
【预披露税讯】日日顺：因善意取得虚开专票，两子公司分别被追缴增值税及附加税费168.88万元（不加征滞纳金）以及转出进项税39.33万元——另两家子公司以相同原因、被稽查定性为取得虚开发票（暂无证据证明为恶意取得、暂作结案）6
【上市公司税讯】和科达：往期采购取得增值税专用发票被认定为虚开、被稽查追缴已抵扣进项税，且不予加收滞纳金10
【新三板税讯】玉兔新材：水泥子公司往期取得煤炭供应商13份专票、并认证抵扣进项税19.09万元，经上游稽查局认定为虚开，其被主管税局以善意取得认定、追缴增值税及附加税费21万元、不予加收滞纳金 12
【上市公司税讯】三钢闽光：被追缴善意取得虚开专用发票已抵进项4604.47万元、不予加收滞纳金——补缴后复议失败，公司称“无辜受害、无端蒙受巨额损失” 15
【新三板税讯】大亚股份：168份发票被证实为虚开，经查证无资金回流、有真实交易，被稽查局以善意取得虚开认定追缴增值税共1207.41万元、不予加收滞纳金——其中品名为“废钢”的143张专票、转出进项税共1165.67万元 19
【上市公司税讯】双乐股份：上市前取得个人供货商支付税点方式虚开的专票，案发后被稽查局以善意取得认定、追缴增值税及附加1454.22万元，不予加征滞纳金 24
【预披露税讯】百利天恒：2010-2012年支付的1.06亿元会议费等，多以手工普通发票列支，被稽查局按4%应税所得率核定追缴其所得税603.53万元、加征滞纳金、未受处罚（对善意取得虚开的部分不加征滞纳金） 30
【争议】无证据证明属于恶意取得虚开，被稽查依照国税发〔2000〕187号善意取得认定追缴进项并无不当（不加征滞纳金）：（2024）沪03行终408号 39
【稽查处罚】收受虚开专票抵扣进项，且不配合检查——稽查局无足够证据认定其“恶意取得”，故以善意取得虚开认定、追缴增值税及附加63.94万元（不予加征滞纳金） 51
【稽查处理】暂无证据表明虚开专票系非法手段获得，被稽查认定善意虚开、追征增值税及附加（不涉及所得税），不予加征滞纳金60
二、税务机关责任 64
【公告送达】汽修公司误将维修按生活服务业适用加计抵减，加计抵减的增值税和城建不予加收滞纳金64
【滞纳金争议】政府以扶持奖励形式返还企业土地摘牌时超额支付的土地出让金，被税局评估补征所得税及滞纳金；法院判定政府返还款性质不再属于“土地出让金”、且未超过五年追征期，应予以追缴。鉴于责任不在纳税人、故滞纳金不应加征：（2017）苏08行终161号 68
【争议】涉案2085.13万元土地返还款应作为收入（而非不征税的财政性资金）计征所得税，但未缴税并非纳税人责任、不应加征滞纳金：（2018）苏08行终33号 83
【纳税争议】某高速公路服务公司以“白条收据”入账、尽管该支出是合理的实际支出，法院认同税局观点：不应在计算应纳税所得额时扣除。且法院认为本案办期限较长（历时四年），是因为税务机关责任，补充调查期间所产生的滞纳金，即2013年6月28日之后产生的滞纳金，不应由原告承担：（2017）吉03行终36号 96
【纳税争议】法院认为药企能证明其与医院和医药代表三方之间存在交易往来，但不足以证实涉案的交易存在于医药代表与医院之间，因此，药企为涉案发票的纳税义务人依法有据；且医药代表（即个人）向税局申请代开发票时，某国税局应当清楚个人不能销售药品，但其在长达三年的时间里一直同意医药代表代开发票的申请，因此税局对药企少缴税款行为负有责任。因税务机关责任致使纳税人少缴税款不得加收滞纳金：（2015）茂中法行终字第50号 105
【纳税争议】因税务机关工作人员失误致使纳税人骗取退税款，税局存在过错责任，故对纳税人补缴的税款依法应不得加收滞纳金：(2014)淮中行终字第0013号 118
三、其他不加征滞纳金情形125
1、民间借贷利息个税 125
【稽查处罚】稽查局对民间借贷利息收入超五年的应缴未缴营业税及附加不予追征、追征个税17.4万元、不予加收滞纳金——暂未发现其主观故意不缴税的证据、故不予处罚 125
【公告送达】个人被稽查追征民间借贷利息（近五年）个税1.8万元、依照国税函〔2004〕1199号不予加征滞纳金（超过追征期的个税、不予追征） 129
【公告送达】个人民间借贷被追征五年利息收入个税238.25万元（不予加征滞纳金）、增值税及附加51.14万元 133
【公告送达】法院判处民间借贷纠纷以先利后本方式执行、故对利息应征税，但根据国税函〔2004〕1199号、扣缴义务人不应加征个税滞纳金，复议机关认定税局处理决定书无效 139
2、补缴外商投资税收优惠 145
【上市公司税讯】丸美股份：公司前身外资股东退出时经营期未满十年，于IPO前补缴了中外合资期间减免的企业所得税129.77万元 145
【上市公司税讯】王力安防：公司前身因2012年两股东股权转让、导致变为内资，股份交割时因其外资身份不满10年而被追缴已减免企业所得税2465.48万元（不加征滞纳金、不予处罚） 147
3、扣缴义务人未履行扣缴义务、不予加收滞纳金 153
【稽查处罚】企业无偿借款5124万元，借款应视同销售按贷款服务计缴增值税，认定偷税予以处罚（扣缴义务人应扣未扣的个税不予加征滞纳金） 166
【稽查处罚】个人借贷利息收入432.37万元未申报，被追缴税费及滞纳金合计99.21万元（追缴的个税不予加收滞纳金）168
【稽查处罚】派遣外卖业务员未扣缴工资薪金个税，处以应扣未扣个税0.5倍罚款（查补扣缴义务人个税不加收滞纳金） 175
【新三板税讯】通过业务费形式向员工支付2020年度奖金127.92万元，已扣缴个税15.65万元、不涉及税收滞纳金：正导技术 178
4、上市规范类182
【上市公司税讯】曾以未分配利润转增资本500万元、10年后补扣缴个税100万元，获准不予加征滞纳金：丽鹏股份 182
【上市公司税讯】宁波GQY：往期启动IPO后，自查补缴了2007及以前年度已验收未开票收入少缴的增值税638.99万元，系因对增值税纳税义务时间严格规范所致、且补缴了各项税金，故获税务局认可不予加征滞纳金及处罚 184
【新三板税讯】科力股份：2019年被稽查追缴改制折股涉及43名自然人发起人个税530.9万元（不予加征滞纳金） 193
四、法院认为不属于不予加征滞纳金的情形200
【滞纳金争议】依据财税【2015】41号分期缴纳个人所得税，因错误理解文书产生300万元滞纳金——法院认为，个人一旦转让其持有的投资交易过程中取得的股权，获得了现金收入，原分期缴纳计划不再执行，需提前缴清税款、否则将加收滞纳金 200
【税务争议】罕见，个人股权转让稽查局向代扣代缴义务人下处理决定书，追税滞纳金与罚款（纳税人提出依照琼地税函（2013）750号扣缴义务人不加收滞纳金的主张未被采纳） 210
【追征期争议】马某通过中介取得二手房所有权证，后被税局追征契税6.19万及滞纳金5.25万；马某自称已交代办人契税、且房产证办理于2013年、直至2018已经超过五年追征期；法院认为不属于主观计算错误、不加征滞纳金的情形。且虽然超过五年，其越过税务机关而直接在房管机关办理了房屋过户登记手续，税款损失并非税务机关责任，亦非因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致，故不适用五年追征期的规定：（2018）京0115行初245号 229
