一、诊断摘要

本次税务稽查聚焦于“支持绿色发展 - 促进节能环保”专项税收优惠政策的落实情况。通过对相关企业的检查发现，大部分企业能够正确理解并运用优惠政策，享受税收减免，推动了节能环保项目的开展。然而，仍存在部分企业在政策适用、资料留存等方面存在问题，如错误适用优惠税率、未按规定保存相关证明材料等。这些问题不仅影响了税收优惠政策的精准落地，还可能给企业带来税务风险。税务部门将进一步加强政策宣传和辅导，提高企业对优惠政策的合规使用水平，确保税收优惠政策真正起到促进绿色发展的作用。

二、营改增政策前后对比

（一）营改增前

在营改增之前，涉及节能环保的企业主要缴纳营业税。对于提供节能服务、环保工程等劳务的企业，按照营业额的一定比例缴纳营业税，税率一般为3% - 5%。企业在购置节能环保设备时，其增值税进项税额不能抵扣，增加了企业的成本。而且，对于一些综合性的节能环保项目，由于营业税是按照不同的业务环节分别征税，存在重复征税的问题，不利于企业开展一体化的节能环保服务。

（二）营改增后

营改增后，节能环保企业缴纳增值税。一般纳税人适用6%、9%或 13%的税率，小规模纳税人适用 3%的征收率（2024 年，根据《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税）。企业购置节能环保设备的增值税进项税额可以抵扣，降低了企业的设备采购成本。同时，增值税以增值额为计税依据，避免了重复征税，有利于企业开展产业链上下游的整合和协作。此外，营改增后，对于符合条件的节能环保服务，还可以享受增值税即征即退等优惠政策，进一步减轻了企业的税收负担。

三、税务稽查案例及处罚内容

（一）案例一

某环保科技企业在2023 年度申报享受资源综合利用增值税即征即退政策时，将不符合政策规定的产品销售收入也纳入了即征即退的计算范围，多退增值税 50 万元。税务稽查部门在检查过程中，通过对企业的销售合同、发票、生产记录等资料进行详细核查，发现了企业的违规行为。

处罚内容：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，企业的行为属于偷税行为。税务机关责令企业补缴多退的增值税50 万元，并加收滞纳金，同时处以所偷税款 50%的罚款，即 25 万元。

（二）案例二

某节能服务公司在享受企业所得税“三免三减半”优惠政策期间，未能按照规定留存相关的合同、服务记录、节能效果评估报告等资料。税务稽查部门在检查时要求企业提供相关资料，企业无法提供完整有效的证明材料。

处罚内容：根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，企业未能按照规定留存备查资料的，不得享受相关税收优惠政策。税务机关要求企业补缴已享受减免的企业所得税30 万元，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

四、税企争议

（一）优惠政策适用范围争议

企业认为某些产品或服务符合节能环保税收优惠政策的精神，但税务机关认为其不符合政策规定的具体条件。例如，对于一些新型的节能环保材料，企业认为其在生产过程中采用了先进的节能技术，且具有一定的环保性能，应享受资源综合利用税收优惠。但税务机关在审核时，发现该材料的原材料来源和生产工艺不完全符合政策所规定的标准，从而不给予企业税收优惠。

（二）证明材料的认定争议

企业在享受税收优惠政策时，需要提供相关的证明材料。但企业和税务机关对于证明材料的有效性和完整性存在不同理解。企业可能认为自己提供的材料能够证明其符合优惠政策条件，但税务机关认为部分材料缺乏权威性或关联性，不能作为有效的证明依据。例如，企业自行出具的节能效果评估报告，税务机关可能认为其不具有第三方的公正性和专业性，要求企业提供由专业机构出具的评估报告。

五、稽查焦点

（一）政策适用的准确性

税务稽查重点关注企业是否准确理解和适用了“支持绿色发展 - 促进节能环保”专项税收优惠政策。检查企业对优惠政策的条件、范围、计算方法等方面的掌握情况，防止企业将不符合条件的业务纳入优惠范围，错误享受税收减免。例如，检查企业是否正确区分了不同类型的节能环保项目，是否按照规定的产品目录和技术标准享受优惠。

（二）资料的真实性和完整性

企业享受税收优惠政策需要留存相关的证明材料，税务稽查会对这些资料的真实性和完整性进行核查。检查企业的合同、发票、生产记录、检测报告等资料是否真实有效，是否能够充分证明企业符合税收优惠政策的条件。对于虚假资料或资料不完整的情况，将要求企业承担相应的法律责任。

（三）业务的真实性和合理性

税务稽查会对企业的节能环保业务进行深入调查，核实业务的真实性和合理性。检查企业的生产经营活动是否与节能环保相关，是否存在虚构业务、骗取税收优惠的行为。同时，关注企业的业务流程和交易价格是否合理，防止企业通过不合理的关联交易来获取税收利益。