本次整理一共18篇案例

一、主要外销收入归集至香港贸易子公司、被特别纳税调整 4

【上市公司税讯】国内工厂与香港贸易子公司之间的转移定价事项被特别纳税调整、自查补缴税款1.7亿元：蓝帆医疗4

【上市公司税讯】卓胜微：经纳税评估，税局认可母公司就2014-2015年度以成本加成5%对香港子公司特别纳税调整2955.76万元，补缴所得税并加收利息共273.22万元——期后，向境内母公司分红时，则先扣除已在母公司特别纳税累计调整金额、剩余确认递延所得税负债 8

二、未就香港子公司（境外销售主体）成立以来的未分配利润缴纳所得税 15

【预披露税讯】久祺股份：未就两香港子公司成立以来的未分配利润（累计1.1亿元）缴纳所得税，若发行人视同股息、应缴所得税为2749.77万元——已由实控人承诺兜底15

三、通过香港子公司对外签约结算、认为不存在利用转移定价规避纳税义务情形 22

【上市公司税讯】华凯创意:拟收购之跨境出口电商主要通过香港实体子公司进行商品采购和对外销售，该主体之收入占合并报表收入100%——公司称，该架构及业务安排系基于跨境电商业务需要及行业惯例设置，符合外汇和税收政策（已聘请德勤所对内部交易的转移定做分析论证），不存在税收筹划目的而将主要经营收益留存境外的情形 22

【预披露税讯】聘请了第三方进行同行业可比性分析，认为内部交易符合独立交易原则、不存在通过转移定价进行税务筹划的情形：飞速创新 28

【预披露税讯】赛维时代：香港子公司作为境外收款主体、将外销收入通过内部交易汇回境内，符合独立交易原则、不存在留存大额利润进行税务筹划的动机 37

【上市公司税讯】采用成本加成法定价、不存在通过香港销售中心转移利润逃避税负的情况:长荣股份 43

【预披露税讯】江波龙：尽管香港子公司在内部交易中利润较高，系采用成本加成法定价、且香港子公司所得税税负高于境内主体——不存在利用转移定价规避纳税义务情形 45

【预披露税讯】铭利达：2018-2020年报告期内关联交易累计达18.88亿元，成本加成法确定购销价格、不存在利用关联交易享受税收优惠规避纳税的情形 47

【上市公司税讯】科瑞技术：三家境外子公司作为境外客户的接单主体、交易主体和收款主体，在取得境外订单后，将产品数量、规格、型号等按原始订单分配至境内生产主体，披露内部转移定价的合理合规性、不存在将利润转移至境外减少纳税的情形 54

【预披露税讯】内部交易转移定价经第三方模拟特别纳税调整额、不存在所得税补缴（或涉及金额较小）：汉桑科技 73

【上市公司税讯】科思股份: 境外销售平台因未在香港开展生产活动、无需在香港缴纳利得税，境内主体销售给香港公司产品的行为不存在因转移定价安排避税，受到当地税务处罚的风险 77

【预披露税讯】迈创股份：三年一期关联交易累计10.24亿元——转移定价符合独立交易原则、不存在以不公允交易定价规避税负情形 79

【新三板税讯】先临三维：设立了3个非对外独立经营的境外全资子公司，作为境外销售平台和进口采购平台，母子公司之间的销售定价公允，不存在利用内部转移定价规避税负的情形 87

【上市公司税讯】前进暖通：2013-2017年通过实控人在港设立的代理商销售给英国贸易商（关联方）、再销往终端客户——出口产品享受出口退税、香港增值税实际税负为0，公司称，不存在通过香港关联方转移定价、规避税收的情形，实控人已就涉税风险出具兜底承诺 92

【上市公司税讯】博杰股份：香港子公司作为境外订单法律签约主体，以同境外终端客户相同的价格向公司进行采购，并称平价交易的模式不存在转移定价风险——不存在为了规避税务而设立无实际业务子公司的情况 99

【上市公司税讯】四会富仕：香港子公司负责境外销售、且外销以香港为主——主要为日系客户基于香港所得税税负成本低、报关便利性等原因，设立香港子公司向发行人采购 106

【上市公司税讯】标的通过香港子公司对外签约结算、并由境内子公司生产，系出于税务筹划考虑：海利生物 108