2025年度个人所得税经营所得汇算正在进行中，哪些项目支出可以扣除？扣除限额是多少？小编为您整理了常见的扣除项目要点，分两期进行讲解，一起来看看吧～

税法规定可以税前扣除的各项费用、支出，包括：投资者减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。

实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

业主/投资者的工资薪金支出不得税前扣除。

向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出这三项经费的具体扣除标准如下↓

在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照规定扣除。

在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（一）向金融企业借款的利息支出；

（二）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费和业务宣传费

每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

固定资产租赁费

根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

研发费用

研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；

单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

捐赠支出

通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。

财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。

直接对受益人的捐赠不得扣除。

纳税年度亏损

纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

Tips：个人独资企业和合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

汇兑损失

在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。

开办费

纳税人自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。

其他

发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。