非从事房地产开发的纳税人土地“三通一平后”被政府收储，仅转让土地使用权（含熟地）而未建房的，应适用哪一种《土地增值税纳税申报表》？

政策：

《国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知》（国税函发〔1995〕110号）https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zjfg/2011-02/23/content_ca2e33e1273345be85b5e1115ec42267.shtml

六、具体计算增值额时应注意什么？

在具体计算增值额时，要区分以下几种情况进行处理：

（一）对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款，交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。

（二）对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20％以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发。

（三）对取得土地使用权后进行房地产开发建造的，在计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定的费用、转让房地产有关的税金，并允许加计20%的扣除。这可以使从事房地产开发的纳税人有一个基本的投资回报，以调动其从事正常房地产开发的积极性。

（四）转让旧房及建筑物的，在计算其增值额时，允许扣除由税务机关参照评估价格确定的扣除项目金额（即房屋及建筑物的重置成本价乘以新都折扣率后的价值），以及在转让时交纳的有关税金。这主要是考虑到如果按原成本价作为扣除项目金额，不尽合理。而采用评估的重置成本价能够相对消除通货膨胀因素的影响，比较合理。

困惑：

    1、用《土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发的纳税人适用），开发成本又没办法加计20%；

2、用《土地增值税纳税申报表（六）》（纳税人整体转让在建工程适用），又只是“三通一平”，没有在建工程。

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=cfde36fde4cc4d89978109d1a959ddce

土地增值税纳税

留言时间：2021-03-26

纳税人所属地

河北

问题内容

非房地产企业，一宗土地被政府收储，不符合免税条件，取得后对土地进行了简单开发，投入80万元，请问，纳税申报时，土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发的纳税人适用）里，扣除额开发支出80万在哪里填报？请直接回答填在哪里？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-03-26

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》税总函〔2016〕309号规定：土地增值税纳税申报表（六）（纳税人整体转让在建工程适用）

6.表第8栏至表第13栏，应根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号,以下简称《细则》）规定的从事房地产开发所实际发生的各项开发成本的具体数额填写。

8.表第16栏“其他房地产开发费用”，应根据《细则》第七条（三）的规定填写。     

感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或您的主管税务机关。