企业取得各类政府扶持资金等不征税收入要小心

文/每日一税团队

编者按：近日，有同学咨询：企业取得各类政府扶持资金，进行税务处理有无风险。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

实务中，为了支持企业发展，培育规上企业更好的发展，地方政府往往会给企业一定的专项政府扶持资金。

企业取得这些政府扶持资金，进行企业所得税税务处理时，往往作为不征收收入，以少缴企业所得税。

可是，将政府扶持资金作为不征收收入，用于支出所形成的费用（包括相关资产的折旧、摊销）不得在税前扣除。这是不征收收入税务处理的核心风险。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条第二款明确：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”企业应对不征税收入及其支出进行专项、单独的台账管理。当该资金发生费用化支出或购置的资产形成折旧、摊销时，对应的费用额、或资产形成的折旧/摊销额已经用于税前扣除的，在年度企业所得税汇算清缴时，必须通过《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调增处理，不得在税前扣除。

各位老师，作不征税收入税务处理要小心，对其支出所形成的费用勿忘进行纳税调增处理。