在日常编制现金流量表时，你是否也对增值税期末留抵退税业务的现金流量列示存在疑问？今天，我们就结合财政部的官方实施问答，一次性讲透这个高频实务问题，让你的报表编制不再踩坑。

一、核心政策原文回顾

根据《企业会计准则第 31 号 —— 现金流量表》及配套实施问答，企业收到或缴回的增值税期末留抵退税相关现金流量，需按以下规则列示：

企业收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量：

收到的留抵退税款：在 “收到的税费返还” 项目列示；

缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款：在 “支付的各项税费” 项目列示。

二、实务场景拆解：两种情况分别怎么处理？

当企业按照政策规定，实际收到税务机关退还的增值税留抵税额时：

业务本质

：属于企业收到的税费类返还，与收到的出口退税、即征即退税款性质一致；

现金流量列示

：经营活动现金流入，计入「收到的税费返还」项目；

当企业因政策调整或其他原因，需缴回已收到的留抵退税款，后续继续按规定抵扣进项税额时：

业务本质

：属于企业实际支付的税费类支出；

现金流量列示

：经营活动现金流出，计入「支付的各项税费」项目；

?误区 1：把留抵退税计入 “收到其他与经营活动有关的现金”留抵退税属于税费类返还，并非往来款性质，计入 “收到的税费返还” 才符合准则口径，能更清晰反映企业的税费政策影响。

?误区 2：把缴回的留抵退税计入 “支付其他与经营活动有关的现金”缴回的留抵退税款，本质是企业实际承担的税费支出，应计入 “支付的各项税费”，而非其他经营活动支出，避免现金流量项目性质混淆。

准则这样规定，核心是为了真实反映企业经营活动的现金流量结构：

留抵退税本质是增值税进项税额的提前返还，属于企业税费负担的减少，与企业的经营活动直接相关，因此统一归为经营活动现金流量；

区分 “收到的税费返还” 和 “支付的各项税费”，能让报表使用者清晰看到政策对企业现金流的双向影响，避免经营活动现金流净额被异常调节。