增值税不需要视同销售

《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）

附件1：适用9%增值税税率货物范围注释

一、农产品农产品，是指农业、林业、畜牧业、渔业生产的各种植物、动物的初级产品。

(一) 植物类。植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

1.粮食。

粮食，是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面等粮食复制品以及玉米胚芽，属于本货物的征税范围。（备注：生的粽子，不速冻或抽真空包装，属于农业初级产品适用税率9%，无偿赠送 增值税需要视同销售）

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。（备注：熟的粽子，速冻或抽真空包装，不属于农业初级产品 适用税率13%无偿赠送 增值税需要视同销售）

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

需要注意的是，以上“外卖食品”仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品，未参与该食品的生产、加工而直接销售不属于上述情况。（备注：属于服务，如今天去餐饮店吃饭，商家无偿赠送粽子 增值税不需要视同销售）