一、适用简易计税的建筑服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-支付的分包款
适用类型：所有提供建筑服务的一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。扣除额以外的服务费，可以开具专用发票或普通发票。
增值税：一般纳税人征收率3%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
二、劳务派遣服务（含保安服务）
增值税销售额=取得的全部含税价款-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金
适用类型：所有提供劳务派遣服务的一般纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票（普通发票或专用发票）上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。
增值税：一般纳税人税率6%。小规模纳税人不适用差额纳税，但可享受征收率3%减按1%税收优惠（符合条件的可享受增值税免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
特别注意：纳税人提供人力资源外包服务，其受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，不确认为纳税人提供人力资源外包服务的销售额（这是和劳务派遣服务的本质区别）。纳税人提供人力资源外包服务，应当就其取得的销售额（仅指服务费，不含代收的工资、社会保险和住房公积金款项），向服务购买方开具发票。委托方实际发生的人力资源服务费、工资薪金和为职工缴纳的社会保险、住房公积金等按照企业所得税有关规定扣除（国家税务总局12366官方答疑https://12366.chinatax.gov.cn/sscx/rddetail）。
三、旅游服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费-支付给其他接团旅游企业的旅游费用
适用类型：所有提供旅游服务一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。扣除额以外的服务费，可以开具专用发票或普通发票。。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
四、转让金融商品
增值税销售额=卖出价-买入价
适用类型：所有发生金融商品转让的一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：长期
发票开具：不得开具增值税专用发票
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
特殊规定：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
五、签证代理服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费
适用类型：所有提供签证代理服务的一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：长期
发票开具：纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；收取的服务费可以开具专用发票或普通发票。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
六、境内机票代理服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款-相关费用
适用类型：提供境内机票代理服务的一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：长期
发票开具：航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方开具电子发票（航空运输电子客票行程单），或开具普通发票。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
七、境外航段机票代理服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-向购买方收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款-相关费用
适用类型：提供境外航段机票代理服务的一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：长期
发票开具：航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方普通发票。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
八、客运场站服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-支付给承运方的运费
适用类型：所有提供客运场站服务的一般纳税人
有效期限：长期
发票开具：就提供客运场站服务取得的全部含税价款，向购买方开具发票（专票或普票），但支付给承运方的运费对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
九、航空运输服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
适用类型：提供航空运输服务的一般纳税人（按照国家税务总局公告2013年第68号的规定，航空运输企业的总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人）
有效期限：长期
发票开具：属于本航空公司的服务收入可开专用发票或普通发票，属于代其他航空运输企业收取的只能开普通发票，代收的机场建设费和燃油附加费开不征税发票（政策未明确说明，实务会如此操作）
增值税：一般纳税人境内运输税率9%，跨境航空运输税率为0。
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
十、为境外单位在境内开展考试提供服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-支付给境外单位考试费
适用类型：教育部教育考试院及其直属单位（一般纳税人和小规模纳税人）
有效期限：长期
发票开具：教育部教育考试院及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。发票类目“教育辅助服务”。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
十一、代理进口免税货物
增值税销售额=取得的全部含税价款-向委托方收取并代为支付的货款
适用类型：所有提供“代理进口免税货物”服务的一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：长期
发票开具：纳税人向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；收取的服务费可以开具专用发票或普通发票。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第12号
十二、贴现和转贴现服务
增值税销售额=取得的全部含税价款-实际持有票据期间取得的利息收入
适用类型：提供贴现和转贴现服务的金融机构（一般纳税人和小规模纳税人）
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。
增值税：一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
十三、中国证券登记结算有限责任公司
增值税销售额=取得的全部含税价款-按规定提取的证券结算风险基金、收取的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算过程中收取的资金交收违约罚息
适用类型：中国证券登记结算有限责任公司（一般纳税人）
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。扣除额以外的服务费，可以开具专用发票或普通发票。
增值税：一般纳税人税率6%
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
十四、融资租赁和融资性售后回租
融资租赁增值税销售额=取得的全部含税价款-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息-车辆购置税
融资性售后回租增值税销售额=取得的全部含税价款-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息
适用类型：经国务院行业主管部门批准（含备案）从事融资租赁业务的纳税人（一般纳税人或小规模纳税人）；经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准（含备案）的从事融资租赁业务的纳税人（从实收资本达到1.7亿元当月起，一般纳税人或小规模纳税人）
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。扣除额以外的服务费，可以开具专用发票或普通发票。
增值税：一般纳税人，动产融资租赁，税率13%；不动产融资租赁，税率9%；融资性售后回租，税率6%。
小规模纳税人，动产融资租赁和融资性售后回租，小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）；不动产融资租赁，小规模纳税人征收率3%，不能享受减按1%优惠，但符合免税条件的可享受免税优惠。
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
十五、转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择简易计税
增值税销售额=取得的全部含税价款-取得该土地使用权的原价
适用类型：所有转让2016年4月30日前取得土地使用权的一般纳税人和小规模纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票（普通发票或专用发票）上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。
增值税：一般纳税人税率9%；小规模纳税人征收率3%，不能享受减按1%优惠，符合条件的可享受增值税免税优惠
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
十六、销售2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产选择简易计税
增值税销售额=取得的全部含税价款-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价
适用类型：所有转让2016年4月30日前取得（不含自建）不动产的一般纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票（普通发票或专用发票）上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。
增值税：一般纳税人税率9%
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
十七、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房）
增值税销售额=取得的全部含税价款-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价
适用类型：所有转让其任何时间取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房）的小规模纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票（普通发票或专用发票）上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。
增值税：征收率3%，不能享受减按1%优惠，符合条件的可享受增值税免税优惠
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
十八、房地产开发企业销售适用一般计税的房地产项目
增值税销售额=取得的全部含税价款-受让土地时向政府部门支付的土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益-取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用
适用类型：房地产开发企业一般纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
发票开具：按实际销售额全额开具发票（专用发票或普通发票）。
增值税：一般纳税人税率9%
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
十九、金银首饰以旧换新
增值税销售额=取得的全部含税价款-旧金银首饰作价
适用类型：所有从事金银首饰以旧换新业务一般纳入和小规模纳税人
有效期限：2026年1月1日至2027年12月31日
增值税：一般纳税人税率13%，小规模纳税人征收率3%，可享受减按1%优惠（符合免税条件的可享受免税优惠）
政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号
发票开具：按实际收取价款开票，为避免被认定隐匿收入，同时发票备注：以旧换新，新首饰含税总价XX元；回收旧金折价XX元；实收补差XX元（实务常用操作）。
