解答：

公司组织全员旅游，增值税上属于集体福利，进项税额不得抵扣；企业所得税存在地区口径差异，部分地区不允许作为职工福利费扣除，部分地区允许作为职工福利费在工资薪金14%限额内扣除；个人所得税区分“可量化到个人”与“集体享受不可分割”，奖励少数员工、带家属、发放旅游补贴，必须并入工资薪金代扣个税。

依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条第四项，购进用于集体福利或者个人消费的服务，进项税额不得抵扣。

1.企业向旅行社采购旅游服务，用于员工全员旅游，属于集体福利。

即使取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣；已经勾选抵扣的，必须做进项税额转出。

旅行社选择差额计税开具的普通发票，不存在抵扣问题。

补充区分：如果是带客户一同参与旅游，客户对应的部分属于业务招待费，同样不得抵扣进项。

会计分录（取得专票）：

借：应付职工薪酬——职工福利费

      应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

      应交税费——应交增值税（进项税额转出）

依据：《企业所得税法实施条例》第四十条、国税函〔2009〕3号。

国税函〔2009〕3号关于职工福利费的范围为正列举，原文未列明职工旅游支出。

??实务存在两种执行口径，企业需要优先咨询主管税务机关：

口径A（多数地区从严口径）：

员工旅游支出不属于国税函〔2009〕3号文列举的职工福利费范围，不得作为职工福利费税前扣除，汇算清缴全额纳税调增。

口径B（部分地区从宽口径，少数）：

仅限全体普惠员工旅游，无家属随同，可以计入职工福利费，在工资薪金总额14%限额以内税前扣除；超过部分纳税调增。

其他可行列支路径：

1.由工会经费列支：使用工会账户资金组织员工旅游，不对企业损益产生影响；需符合工会使用管理规定，留存工会决议、活动方案、参与人员清单。企业的工会经费，按规定限额扣除（工资薪金2%）以内扣除，且需要按规定取得实际拨缴工会经费的凭据。

2.优秀员工、营销人员奖励旅游：不属于普惠集体福利，可作为工资薪金支出，按工资薪金规定税前扣除，同时必须代扣个人所得税。

不得扣除情形：

1.随同家属发生旅游费用：属于与企业经营无关支出，一律不得税前扣除。

2.以旅游名义发放个人旅游补贴，实报实销个人自由行，不得按职工福利费处理。

内控证据要求：留存活动通知、行程单、参与人员名单、合同、发票；区分员工、家属、外部客户的费用。

依据：《个人所得税法实施条例》；财税〔2004〕11号（营销业绩奖励旅游，按工资薪金征税）。

情形1：全员集体统一旅游，统一结算、整体集体活动，费用难以拆分量化至每一个人。

实务口径：属于集体享受、不可分割、非现金形式的集体福利，不征收个人所得税。

备查资料：全员活动通知、统一行程、集体活动资料，证明属于集体活动，不是个人可自由支配的福利。

情形2：费用可以清晰量化到个人（旅行社按人头报价，列明每人单价）、仅部分员工参加（优秀员工奖励、部门奖励）、员工可以选择要不要旅游。

结论：应当将对应旅游费用并入员工当月工资薪金所得，企业履行代扣代缴个人所得税义务。

情形3：允许员工家属随同旅游。

家属对应的旅游支出，并入对应员工工资薪金，一并代扣个税。

情形4：发放旅游补贴，员工自行出游凭票报销。

实质属于现金性质补贴，必须并入工资薪金代扣个税。

重要提示：实务中各地税务机关执行松紧不同；部分税务机关从严：只要是旅游福利，无论集体与否，均要求并入工资薪金计税，企业需要与主管局确认执行口径。

1.增值税：员工旅游属于集体福利，进项税额不得抵扣，已抵扣做进项转出。

2.企业所得税：政策无全国统一明确口径；部分地区不允许福利费扣除；部分地区允许全员普惠旅游在福利费14%限额扣除；也可合规从工会经费列支；家属费用一律不得扣除。汇算清缴前建议确认主管税务机关执行口径。

3.个人所得税：集体统一组织、不可分割、无法量化到个人的集体旅游，实务中不征收个税；可以拆分到人、奖励部分人员、家属随行、旅游补贴，均应并入工资薪金代扣个税。