各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

最近，老戴在税总官网留言咨询栏目，看到一个其实老戴已经讨论过很多次的问题，只不过这次这位税友，向铁军多咨询了一个问题，就是关于申报表的填报事项。问题是税友向湖北铁军咨询的，具体如下：

尊敬的国家税务总局 12366 政策专家：

您好！现就跨境电商海外仓境外转售业务的增值税征税口径争议，申请总局确认。

1.境内居民企业开展 “境外采购、境外销售、货物全程不入境” 的货物转售业务，是否属于我国增值税征税范围？是否需要缴纳增值税？

2.若该业务不属于增值税征税范围，对应的销售收入在增值税纳税申报表中应当如何规范填报？

附件中有我查询到的官方文件解释和其他地区的回答，以作参考。

湖北（武汉）铁军的回复如下：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）文件规定：

“第三条　在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：

(一)销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内;

(二)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内;

(三)销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人;

(四)除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。”

上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系湖北税务纳税缴费服务热线027-12366或主管税务机关。

感谢您的咨询，祝您工作愉快，欢迎再次咨询。

又是典型的政策规定的罗列，但是，其罗列的政策已经属于回复了税友的第1个问题，其实跟老戴之前和大家讨论的结论是一致的，就是说，如果居民企业开展 “境外采购、境外销售、货物全程不入境” 的货物转售业务，所销售的货物的起运地和所在地都不在我国境内，那么，就不属于在境内发生了应税交易，该业务不是我国增值税的征税范围，对应的收入，就属于不征收增值税的收入呗。

但是，铁军并没有回复第2个问题，究竟要怎么在增值税申报表中申报。

其实这个问题只要税友不钻牛角尖，就能想通的了。大家大可以看看增值税的纳税申报表，里面有没有类似“不征收增值税销售额”或者“不征收增值税收入”的项目可以填报嘛。很明显，目前的申报表里面是没有的，老戴查看了在某些省份试点的新版申报表，也没有，只是在《业务信息表》中有一个“非应税交易”的选项可以勾选而已。那也就是说，纳税人发生税友所述的不属于我国增值税征税范围的业务，是无需在增值税申报表中填报对应金额的嘛。

这个逻辑也很简单，增值税纳税申报表，是发生了增值税征税范围的业务时，才要填报业务相对应的金额进行申报的，如果发生的业务压根不属于增值税的征税范围，那还填报个毛线？

可能有税友会说，不对啊，纳税人发生了免税业务，也是要填报相应销售额进行申报的啊。这里，老戴想告诉大家，不属于增值税征税范围，和免征增值税的业务是两回事。对于免税业务来说，该项经营业务，是属于增值税的征税范围的，只是国家处于扶持、鼓励等目的，给予了相应的免税优惠而已，这时候，当然要在增值税申报表中填报免税业务的销售额进行纳税申报啊。但是，对于不属于增值税征税范围的事项，它本来就不在增值税的“管辖”范围内，那不属于税收优惠政策，当然就没必要再申报表中填报相应的金额进行纳税申报了。

好了，本期的分享就到这里，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！