请问

老师，新政9月1日起外国自然人股东分红要交20%个税，这个个税申报和交税时点按哪个为准？是股东会决议/税务备案时间，还是实际支付分红的时间？

答复

先看看政策的原文，财政部税务总局 2026 年第 27 号公告：外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月 15 日内申报纳税。

因此，外籍个人（外国自然人）股东分红的个税申报和交税时点，判定标准是实际支付（取得）分红的时间，而非股东会决议时间或税务备案时间。

比如：

8 月股东会分红决议，挂应付股利，9 月 1 日后才实际打款给外籍自然人股东属于 9 月 1 日后支付分红，适用新政，代扣 20% 个税。哪怕决议在 8 月、账上 8 月就确认应付股利，也不能享受旧免税政策。

注意：

“支付” 不仅是银行转账，还包括实物、有价证券、将应付股利转为股东可随时支取的往来款、未分配利润直接转增股本（视同支付分红），都属于税法上的支付行为。

若企业未按规定代扣代缴税款，外籍个人需在取得所得的次年6月30日前自行缴纳税款；若收到税务机关限期缴纳通知，需按通知期限缴纳。